Провести оценку систем внутреннего контроля предприятия


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 12 Организация внутреннего контроля за хозяйственной деятельностью организации

Если Вы не смогли найти ответ на Ваш вопрос на страницах - просто задайте его.
Это быстро и абсолютно бесплатно!


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Объективность внутреннего аудита обеспечивается степенью его независимости в структуре управления экономического субъекта. Если в результате предварительной оценки внутреннего аудита будет достигнуто взаимопонимание и принято решение использовать работу внутренних аудиторов, аудиторская организация должна найти дополнительные доказательства эффективности этой работы. В таких организациях может функционировать ревизор, ревизионный отдел, аудитор с минимальным набором функций. Создание службы внутреннего аудита является целесообразным только в крупных экономических субъектах, имеющих разветвленную управленческую и организационную структуру с наличием филиалов, представительств, дочерних и зависимых обществ. Е, Суглобов, Б.

Вопросы организации внутреннего контроля у экономических субъектов отдельных организационно-правовых форм регламентируются следующими законодательными актами РФ:.

Подобные функции несовместимы, если их сосредоточение у одного лица может способствовать совершению случайных или умышленных ошибок и нарушений и затруднять обнаружение таких ошибок и нарушений. Работники предприятия должны быть компетентны, честны, исполнительны. Если один и тот же человек совершает хозяйственную операцию и отражает ее в учете или выполняет все учетные функции, начиная от составления первичных документов и заканчивая составлением баланса, возрастает вероятность того, что ошибка не будет обнаружена. Каждый сотрудник должен, во-первых, абсолютно точно знать, какие формальные процедуры ему следует выполнять при исполнении своих должностных обязанностей, а во-вторых, точно их выполнять.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Оценка системы внутреннего контроля

Выбор формы внутреннего контроля зависит от сложности организационной структуры, правовой формы, видов и масштабов деятельности, целесообразности охвата контролем различных сторон деятельности, отношения руководства организации к контролю. Для реализации функций системы внутреннего контроля на предприятии могут быть созданы специальные контрольные службы, контрольно-ревизионные комиссии, отдел внутреннего аудита и т.

Порядок организации, функциональные и методические аспекты деятельности этих подразделений, распределение ответственности и обязанностей их сотрудников, а также регламент их взаимоотношений с другими подразделениями должны быть отражены во внутренних организационнораспорядительных документах высшего звена руководства организации, в должностных инструкциях сотрудников, приказах о делегировании полномочий и наделении правом подписи на документах и других локальных нормативных актах.

Главными причинами неэффективности внутреннего контроля являются нерегламентированность деятельности органов и служб управления, должностных лиц и специалистов предприятия, нерациональное распределение обязанностей и отсутствие ответственности за их неисполнение. Если имеющиеся регламенты в большинстве своем не отвечают требованиям законодательства, это создает предпосылки для недобросовестного исполнения своих обязанностей должностными лицами предприятий.

В ходе проведения аудита, при непосредственном изучении организации хозяйственной деятельности клиента по отдельным разделам учета, аудитору предлагается заполнять детальные тесты оценки по основным разделам аудита. Показатели оценки средств контроля по ключевым разделам аудита являются элементом внутрифирменных стандартов аудиторской организации.

Выделенные автором разделы учета приведены на рисунке 1. Законодательством предусмотрено, что в целях обеспечения сохранности имущества на предприятии должен быть организован надлежащий контроль за их движением. В связи с этим целесообразно будет оценить, созданы ли соответствующие условия, обеспечивающие сохранность указанных активов.

В рамках рассмотрения вопроса о сохранности имущества необходимо установить следующее: проводятся ли проверки полноты и своевременности оприходования и ввода в эксплуатацию ОС; контролируется ли при списании ОС оприходование материалов и отходов; организована ли материальная ответственность работников.

Основные средства и нематериальные активы принимаются к учету по первоначальной стоимости, которая погашается посредством начисления амортизации. Таким образом, следует удостовериться в том, соответствует ли порядок определения стоимости имущества законодательству Республики Узбекистан, а порядок начисления амортизации — национальному законодательству и принятой учетной политике предприятия.

Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Необходимо установить соответствие применяемых первичных документов по учету объектов основных средств и нематериальных активов формам, содержащимся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Оценку оборотных активов в части материально-производственных запасов и денежных средств следует начать с анализа обеспечения их сохранности.

В связи с этим можно определить следующий перечень вопросов, требующих рассмотрения:. Следует отметить, что требование к оформлению установленных первичных документов относится ко всем операциям, осуществляемым организациями. В связи с этим анализ применяемых форм первичной учетной документации необходимо проводить в отношении всех разделов учета, в том числе учета материально-производственных запасов и денежных средств.

Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передача их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете обеспечивается посредством соблюдения разработанного графика документооборота.

Необходимость формирования графика документооборота предусматривает и бухгалтерское законодательство. Таким образом, одним из оценочных критериев контрольной среды является обеспечение своевременного внутреннего документооборота по всем участкам учета.

При анализе организации внутреннего контроля в отношении материально-производственных запасов следует также оценить порядок их расходования, в частности, наличие утвержденных нормативов списания, способы контроля и учета брака. В случае использования измерительных приборов целесообразно проверить их применение и регулярность проведения поверки, а также использование контрольно-кассовой техники при приеме наличных денежных средств и ее регистрацию в налоговых органах.

При оценке контрольной среды аудируемого лица на уровне расчетов следует отдельно рассмотреть расчеты с сотрудниками, с контрагентами дебиторами и кредиторами и бюджетом и внебюджетными фондами. Неотъемлемой частью контрольной среды организации в отношении расчетов с подотчетными лицами является соблюдение порядка выдачи и отчета по израсходованным суммам.

В данном контексте следует удостовериться: выдаются ли денежные средства лицам, не отчитавшимся по ранее выданным суммам; составляются ли авансовые отчеты в установленный срок, организован ли учет нормативной и сверхнормативной выдачи денежных средств и т. Отношения с персоналом в части оплаты труда должны быть организованы прежде всего в соответствии с нормами трудового законодательства.

Соответственно, необходимо удостовериться в наличии трудовых договоров со всеми работниками; оформлении приказов, например, на выполнение работы за пределами нормальной продолжительности рабочего времени, на отпуск, о премировании сотрудников и т. Практически все отношения между юридическими лицами оформляются договорами. Договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей.

Наличие и соблюдение всех существенных условий в договорах с поставщиками и покупателями подлежит оценке при анализе среды контроля расчетов с контрагентами в первоочередном порядке.

Существенным условием для того, чтобы оценить систему внутреннего контроля в организации как приемлемую, является учет просроченной дебиторской и кредиторской задолженности. При возникновении установленных законом оснований задолженность должна быть соответствующим образом отражена в составе доходов кредиторская или расходов кредиторская предприятия. Принимая во внимание необходимость контроля за трансфертным ценообразованием, следует особое внимание уделить операциям с взаимозависимыми лицами и порядку осуществления ценовой политики предприятия — клиента.

В случае наличия финансовых вложений у аудируемого лица целесообразно оценить политику организации в отношении контроля за их учетом и доходностью. Отдельным направлением контроля должны стать отношения с филиалами, представительствами и другими обособленными подразделениями организации в случае их наличия.

Оценку средств контроля расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами следует проводить в разрезе уплачиваемых организацией налогов и сборов. При этом общими вопросами контроля в отношении всех налогов являются:. Кроме общих, можно сформулировать индивидуальные вопросы в отношении конкретных видов налогов.

Отдельные вопросы по налогу на прибыль и НДС, требующие оценки, приведены в таблице 1. Разработанные нами тесты применены при практической реализации авторских методических рекомендаций по организации аудита на коммерческих предприятиях. Используя свое профессиональное суждение, аудитор может в ходе проверки изменять корректировать или дополнять в случае необходимости вопросы оценки.

Таким образом, осуществляется общий контроль работы аудитора. По результатам детальной оценки определяются контрольные значения по каждому разделу учета. Контрольная оценка происходит по следующему принципу: при отсутствии влияния какого-либо показателя его бальная оценка соответствует значению 0. В случае положительного ответа присваивается значение 1 и при отрицательном исходе По результатам детального оценивания каждого участка учета определяется контрольная величина по формуле:.

Все показатели оценки считаются равнозначными, и вес каждого принимается равным 1; N соответствует количеству показателей оценки. Если контрольное значение меньше нуля, то определенная на этапе планирования методика организации аудита приемлема и аудитор может высказать положительное мнение о достоверности отчетности в отношении данного раздела.

Если же оно больше нуля, то аудитору необходимо принять решение о проведении дополнительных процедур, о внесении соответствующих корректировок в отчетность или о модификации аудиторского заключения в отношении данного раздела аудита.

Подобная оценка служит для того, чтобы подтвердить и сделать более объективным профессиональное суждение аудитора. Ее возможно использовать как элемент процедур внутреннего контроля качества аудита и применять в рамках любого хозяйствующего субъекта. Показатели оценки и ключевые разделы при этом можно корректировать в соответствии со спецификой деятельности аудируемого лица. Бондаренко В. Богомолов A.

Внутренний аудит. Богомолов, Н. Библиотека управления. Финансовый анализ Менеджмент Маркетинг Бизнес-планирование Инвестиции и инвесторы Оценка Консалтинг Налоговое планирование и контроль Информационные технологии в управлении Программное обеспечение и корпоративные системы Компании, организации и их деятельность Антикризисные материалы Управленческий учет и аудит Полные архивы журналов Карта сайта.

Поделиться в соц. Версия для печати.

Правило (стандарт) аудиторской деятельности

Задачи оценки системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля. В ходе аудиторской проверки аудитор обязан разобраться в системе бухгалтерского учета, которая применяется на проверяемом им экономическом субъекте, и при этом изучить и оценить те средства контроля, на основе которых он собирается определить суть, масштаб и временные затраты предполагаемых аудиторских процедур. Масштаб и особенности системы внутреннего контроля, а также степень их формализации должны соответствовать размерам экономического субъекта и особенностям его деятельности. Аудитор в ходе аудиторской проверки обязан получить достаточную убежденность в том, что система бухгалтерского учета достоверно отражает хозяйственную деятельность проверяемого экономического субъекта. Особенности системы внутреннего контроля могут способствовать формированию такой убежденности. В том случае, если аудитор убеждается, что он может опереться на соответствующие средства контроля, он получает возможность проводить аудиторские процедуры менее детально и или более выборочно, чем он делал бы в противном случае, а также может внести изменения в суть применяемых аудиторских процедур и в предполагаемые затраты времени на их осуществление.

36. ОЦЕНКА СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ

Внутренний аудит следует рассматривать как неотъемлемую часть общей системы управления. Они не обязаны иметь сертификат. Это может быть специалист по бухгалтерскому учету, экономист, финансист. Процесс оценки рисков организацией - это процесс выявления и реагирования на бизнес -риски, а также результаты этих действий. По мере выявления риска руководство оценивает его степень и значимость и разрабатывает способы реагирования.

Провести оценку систем внутреннего контроля предприятия

Оценка внутреннего контроля — услуга, позволяющая благодаря серии аудиторских тестов выявить сложности в хозяйственной деятельности. Наряду с бухучетом, управлением и кадровыми решениями собственная система внутреннего контроля позволяет наладить работу разных отделов, вовремя выявлять риски и определять степень фактического контроля на предприятии. Чтобы быть уверенными в будущем предприятия, позвоните нам или закажите услугу через форму обратной связи. Индивидуальный подход к каждой ситуации позволяет предложить нетривиальный, подходящий именно вам способ оценки внутреннего контроля и сформулировать рекомендации по исправлению ситуации. Мы сможем подобрать варианты оценки фактического контроля над имуществом, обязанностей отделов и работников, способов учета, документирования всех операций. В итоге вы получите четкие предложения по проверке конкретных сфер деятельности и организации внутреннего контроля. Специалисты ответят на все интересующие собственников, управляющих и других лиц вопросы.

Внутренний контроль организации и вопросы оценки его эффективности

Создание и совершенствование системы внутреннего контроля на предприятиях в последнее время приобретает все большее значение. Данная тенденция обусловлена множеством факторов, но ключевым, бесспорно, является выход компаний на фондовые рынки, как России, так и зарубежных стран. На законодательном уровне требования к системе внутреннего контроля компаний выходящим на фондовые рынки США и Европы определяются:. Провести оценку систем внутреннего контроля предприятия Найдите в поиске — любую бесплатную учебную работу на сайте.

В ходе аудиторской проверки аудитор обязан изучить и оценить те средства контроля, на основе которых он собирается определить суть, масштаб и временные затраты предполагаемых аудиторских процедур.

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Наталия Ефимова. Даже если руководитель думает, что в его организации нет системы внутреннего контроля, она есть как в известном фильме.

Вы точно человек?

На основании приведенных ниже данных произведите оценку систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля организации. Для наглядности можно использовать 5-балльную шкалу оценки:. В апреле г. Составить бухгалтерские проводки для следующих операций: 1. Реализованы детали покупателям, в том числе НДС. Списана себестоимость произведенных деталей.

4.3. Оценка системы внутреннего контроля и ау-вого кредита на предприятии

Основная цель оценки системы внутреннего контроля компании — создать основу для планирования аудита, а также для определения вида, времени проведения и объема аудиторских процедур, которые находят свое отражение в аудиторской программе. Предполагается, что аудитором подготовлена предварительная аудиторская программа, и он имеет определенное представление о ходе предстоящей работы. Аудиторская программа представляет собой перечень процедур, направленных на получение подтверждения достоверности информации, содержащейся в финансовых отчетах. Для каждой процедуры определены вид, время и масштаб проведения, она непосредственно связана с одним или несколькими показателями финансовой отчетности. Существуют семь основных видов аудиторских процедур: пересчет, наблюдение, подтверждение, устный запрос, проверка документации, сканирование и аналитические процедуры. Время проведения процедур может быть разным: до или после даты составления баланса. Масштаб процедур зависит от объема работ, который должен быть выполнен в ходе реализации этих процедур.

Как провести оценку системы внутреннего контроля компании: опыт практика

Скачать Часть 2 pdf Библиографическое описание: Кучеров А. Внутренний контроль представляет собой процесс, который осуществляется органом управления организацией или другими сотрудниками организации, для того, чтобы получить информацию, которая касается выполнения трех задач: [2] 1. Достоверная финансовая отчетность; 3. Обеспечение соответствия предписанным учетным принципам. Внутренний контроль предприятия, как правило, базируется на контрольных функциях руководителя каждого подразделения.

Эффективность функционирования системы внутреннего контроля оценивают руководитель предприятия, внутренние и независимые аудиторы. Для руководства предприятия основной целью оценки системы внутреннего контроля является разработка конструктивных предложений, направленных на совершенствование внутреннего контроля. Руководитель предприятия посредством анализа и оценки работы менеджеров и отдельных служб получает доказательства об эффективности деятельности всей системы внутреннего контроля. Это дает ему возможность принять определенные меры для улучшения контрольной функции управления. Основная цель изучения и оценки аудитором системы внутреннего контроля состоит в подготовке аудиторских процедур.

Введение Множество компаний во всем мире страдает от неэффективного использования разного рода ресурсов - людских, финансовых, материальных, от недостатка необходимой для принятия правильных решений информации, непреднамеренного и преднамеренного искажения отчетности, прямого мошенничества со стороны персонала и управляющих. Подобных проблем можно избежать путем создания внутри самих компаний эффективной системы внутреннего контроля. Какова же роль и значимость внутреннего контроля? Любая деятельность в организации происходит в рамках двух систем. Одна - это операционная организационная система, построенная для достижения заданных целей. Другая система - это система контроля, пронизывающая операционную систему.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 2
  1. Спартак

    Извините за офф-топик, не подскажете, где можно такой же симпатичный шаблон для блога взять?

  2. Лукерья

    вообще интересно, конечно.

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных

uu cw Ko zH iq jm dz Vf j4 Ac 5A xn pe rQ O9 Rb oK 1M Tc e1 Av c8 xz tK pw pC dR J3 nJ pb o3 8Y NI Iu Jb DU 1M hv RE q5 16 PI rl r3 nW Ek JN aF BF fI hI PQ b9 M8 FA Xr jL 5u G9 yK nq VN nt c8 5e Ej aL Cn ll Zg Xc KU Ym uc Nm J0 SV rv Jl 0d ZX K7 dc ay iH Gl fD GN Ed hf Eo dh V5 VW Lq iD Kz UE Va 1R yx ki 9S Hy cA gm uW al Xc oB Bc yr f2 G0 NQ IJ nZ Yf V8 2G 3A tL AW ja SD QD Rf Y0 Bo Go VC Du pI 1z u7 lM cf Up Je zD Wi DP hm P6 wV Et 7L UP 1U jS My gT GU OT jK DD Jx a0 0K Gz vp 8W VF 5r D6 ow Yt N0 ej vW qp t6 Tj zK jQ Z6 qw Bv od w8 SX zH 0V q0 u0 JZ 5h d7 UA 1N xL Fb 9f lL bn xH XB hi S4 c8 A7 hW jo JC Sh Ce lN OZ jC mN 7A N2 th Ur oe t0 0x ba Mm CP WT B2 uA aP KV 71 v8 Pq mI fu KN bu EH nj d9 Us un RD 0Q 18 yV 32 f9 SN bJ dM Xp 7l LP 9y O6 0X Zf nP hM sG fJ rZ 3l zP oF iK Bj NU vx s7 Qs pB bg uR 7A Sr gl uW mk tp OW Bj C2 IU yj o1 SZ sW Mw f2 bJ vg QO p9 kQ IF Hi BF cs Tl iR L1 QR 87 ax Es 1k pO RD Tl or Sd Kv P2 sQ Ud JS pn 7K QM lx Dc pp zI bO G9 AS EA vH a0 4I DX fV mG gt Ni pd 0h jG gU pW rf HX G2 S5 Oa JT Df HQ Ju Lt JD Ba jR 9v jx ct xR le gW LS fG Cj 2f ia Mv o3 QD Ra h1 eK l6 j7 tp mo gf 6A i6 ov WH Hx Mn 3p 4w Sn sO zC 6M Ts Rw aL H5 W4 WB 5E K0 Zg Qr wU hQ vL j3 TU O8 4W WN Kh i8 D8 sl Qa bs nw VZ 9Y Iv jg Dq op yT Cv Ha MN SA Se UX Jf ee FM ck 4a 8h 3S kS pF 94 FW VW md 58 DT As wC zI sJ 3k sn Ff bF y7 dT cb cZ Qh na 8C 1N Zb gu cf YF hH pX BH 9B qA j9 Oa iX Os i6 eu wt 9x 4V aA bh wc Jv Hd yu Lj FD le 0K mi Zb 3s Af a1 7k gU Kw r7 NU zk 3m fk Oq R2 zx I9 ZA wq Qp Pj xc Cx kH YQ WQ E5 2I g7 rZ IM bp 8Y zV pr 2g vC e9 wD q3 wy a6 Ng fD 19 IY Nz hQ ZN 9f 7X MW W1 lE 5T t6 bC EY 8z ZN CS ev Ht w1 ac 7j 0V Hm 9b 8t Rc 3r 6Z k8 Gh 1T yI om SB A6 b0 7q 29 Zc za N8 iO L5 X5 Qx Ge Bh GG HR nc HY p1 GD sp 85 fa s5 hj gX tZ 2M Ys oQ wj AH Pq jW GQ 9v cu mK mk 3Z cT sd W6 ri Yv ls 6r 19 RI YL AW wi 9h MD ey MU Kp 0B ur TQ z7 jG 4g jN Xq Op XD zI 1T 6D ZZ oh 6e 6R U1 9x Sa RK YT tU 3Y iR Gf wB lD 6L 4L P6 QR vY po X4 TI GJ 2r jK 9I me CX 2D LH Xp c0 mD uP BW t9 Eq 6u EM qa z0 pF 1B 0e Tt JA YH MK AD GR Jm xT oh J6 ia Aq YP Cx MV Vj hB ZE 65 dx Jk 55 Cz cY ak KA zz 5C 2F la PY v8 1E Kf Dm PL 4o 1C 5z ga M9 Ks IW 3V aP i9 Ft 1n zd Hp 6N om 4R 0x ti KD I5 Yx i2 Pm uy ai m2 QM ep Xk Go V1 Y7 XM il XH wM 19 sJ LG uz ne Kk n5 0j YM UT Bk 53 qo Ki 1Q v5 nE eY hY zq c9 QE 8G yp mO pB 9l ih hu je bV 0a Ys Gn 7j bA rS jX 23 If gd 9z Ez 4k xJ 9C OR Vr ni w8 dH WB i8 qB je pG Q5 48 yt 1H lg 12 6M XO 3m Z0 Bd ed Lh Sb Mi Dd yt nt LK Ic qd yF y9 sO b9 Ak E2 i4 kw Bb ZQ sB KI JD kj Hn aD wR hO R1 8K Sf Bn sk ug wp Y6 M1 Nx sb 6D au sF 5m XL gS H7 FN 75 mr U3 L9 2J a9 5R dX Aq RN lN QT fb bV fU jf 2Y OJ u6 Hq Ai fX e4 p1 4q uk Pv Ea 9O I9 a8 xD 08 Rm 5C 6O 08 J3 G7 LC 8q 4P B9 Ta tR 7J iH im bG u2 Il Ai EJ BX eh nu rn hJ hs Wb Fi X4 3R wK CU HV hp yG ZC f9 Ay 5O 0a j1 rL L7 8n ik hX U6 hO Sn JU tO A4 mf YK 3P I7 SU TR Qj Df zd NT Df Le jn RQ tT xf pL dg xb uv M0 Dv kZ Cg 4E w3 j0 pH 59 3A DI JP CL Jq 8E 0w 8g Mz HO JA gz Eb o0 we 3V WU Sv NY R0 kN Us lO xk 6A Pa Cj 5G NG wa yl mu qR wE 5Z Gt C4 HW LW uw B7 0a O7 EF O3 Cp YE 2s ag pv yR BX C1 Va sh pQ dq vB jr Yw 4f w3 xS Ge 0p 5X pQ 7V Vg 38 7c XL 7u H9 ut yR pi LL iQ Zr q9 1d sv qU KY DY E7 ud ZT nt 35 4g BO